中级会计实务：外币应收（应付）账款在结算日的处理思路解析

2012中级会计实务：外币应收（应付）账款在结算日的处理思路解析

　　关于外币应收（应付）在结算日的处理有两种处理思路：

　    1、第一种思路是，在结算日冲减账面余额，按照当日的即期汇率确认银行存款，当日核算汇兑损益，确认为财务费用。

　　借：应付账款【偿还部分对应的账面余额】

　　财务费用【差额】

　　贷：银行存款【外币金额*即期汇率】

　　或

　　借：银行存款【外币金额*即期汇率】

　　财务费用【差额】

　　贷：应收账款【收回部分对应的账面余额】

　　2、第二种思路是，在结算日按照当日的即期汇率冲减应收账款或应付账款，不核算汇兑差额，不确认财务费用，到月末或期末按照汇兑损益一并确认财务费用。

　　借：应付账款【外币金额*即期汇率】

　　贷：银行存款【外币金额*即期汇率】

　　或

　　借：银行存款【外币金额*即期汇率】

　　贷：应收账款【外币金额*即期汇率】

　　这两种处理思路不同之处在于，第一种思路结算日确认汇兑差额，而第二种思路结算日不确认汇兑差额，期末确认，最终导致这两种思路期末计算的汇兑差额不同，但从整个会计期间来看，总的汇兑差额是相等的。

　　中级会计实务教材上采用的是第一种思路（2012年教材299页例题16-13中业务四），个人认为考试时和教材思路保持一致。